Варианты приема денег в собственном интернет магазине:
А. - наличие собственной он-лайн кассыБ. - подключаем платежного агрегатора для получения оплаты от покупателей;
Создание и использование собственного интернет-магазина позволяет экономить на комиссиях платежных агентов, но увеличивает время обработки информации по данным из отчетов ОФД и он-лайн касс.
А. При наличии собственной он-лайн кассы собственного интернет магазина данные о продажах выгружаются из системы (например Эвотор) или «сажаются» вручную на основании данные отчета о закрытии смены. Здесь важен контроль соответствия сумм в системе ОФД.
Один из распространенных вопросов – при отражении получения денег от клиентов, продаж в бухгалтерском и налоговом учете обязательна ли детализация по каждому клиенту, т.е. указание ФИО, или можно просто указывать «физическое лицо»?
На самом деле ответ на этот вопрос не даст ни один нормативный документ. На практике часто бывает, что число покупателей физических лиц-клиентов велико, и, вряд ли разумно вести учет по каждому, загромождая учет. Тем более это никак на сумму налогов не влияет. Поэтому допускается указание просто «физическое лицо». Оплату от ИП, организаций следует детализировать.
Документ, отражающий такие оплаты – отчет о розничных продажах. В нем отражены товары/услуги и методы их оплат: картой или наличными. В нашем случае, основной метод оплаты для интернет-магазина – это оплата платежными картами, редкий случай оплата наличными при получении товара на месте.
Бухгалтерский учет в данном случае будет иметь вид:
1.Реализация Дт 62.Р (Физлица) Кт 90.01 – документ «отчет о розничных продажах»Дт 57.03 Кт 62.Р – оплата картами документ «отчет о розничных продажах»
Дт 20(26,44) Кт 41 – списание стоимости товара в расходы (себестоимость)
2. Дт 50.01 Кт. 62.Р - поступление наличных денег в кассу (ПКО) создается на основании «отчета о розничных продажах»
3. Поступление от банка-эквайера оплат по картам Дт 51 Кт 57.03 – документ «выписка банка».
Отражена комиссия банка Дт 91.02 Кт 57.03. – «выписка банка»
Важно сразу в документе «выписка банка» выделить отдельно сумму поступления и комиссию банка (эквайринг). Тогда проводки формируются верно.
Б. При подключении платежного агрегатора в целях получения оплаты от покупателей на собственном сайте без применения своей он-лайн кассы необходимо учесть специфику учета работы с платежными агрегаторами.
Платежные агрегаторы – это сервисы, которые помогают вам организовать на сайте прием платежей множеством способов – банковским картами, электронными деньгами, через платежные терминалы, смс-сообщения и др. Суть в том, что деньги от клиентов поступают сначала платежному агрегатору, а затем он перечисляет их вам. За свои услуги агрегатор берет комиссию (агентское вознаграждение за перечисление денег от клиента на банковский счет магазина), ее размер в среднем 3-5%. Платежных агрегаторов много, и среди популярных в РФ – Робокасса, Яндекс-касса, Ю-Касса, Best2Pay и др. Они работают либо от лица банка, либо банком являются, либо становятся НКО (небанковская кредитная организация).
При заключении договора необходимо учитывать, что некоторые агерегаторы не предоставляют услугу передачи чеков Покупателям в целях исполнения Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 (в редакции Федерального Закона N 192-ФЗ 03.07.2018), а также в соответствии с Федеральным законом №290-ФЗ от 03.07.2016. В данном случае обязанность по формирование чеков и передачи их покупателям лежит на Продавце.
При заключении договора на прием платежей по своему интернет-магазину с платежным агрегатором схема работы будут следующей. За определенный период – обычно неделю (10 дней) агенты предоставляют отчеты, в которых указывают выручку от продаж, свою комиссию, сумму к оплате. На расчетный счет сумма перечисляется за минусом комиссии и услуг агрегатора.
Документ, отражающий такие оплаты – отчет комиссионеров о продажах. В нем отражены суммы продаж товаров/услуг, комиссионное вознаграждение.
Бухгалтерский учет в данном случае будет иметь вид:
1. Дт 76 «Расчеты с посредником по клиентским платежам» — Кт 62 (Физлица) — получен акт (отчет) агента с указанием сумм поступивших оплат – документ «отчет комиссионеров о продажах»;Этим же документом списывается себестоимость товаров в расходы Дт 20(26,44) Кт 41
2. Дебет 51 — Кредит 76 «Расчеты с посредником по клиентским платежам» — поступили денежные средства от агента (за вычетом вознаграждения агента);
3. Поступление услуг Дт 44.01 (26) Кт 60.01 – 1000 руб. – начислена комиссия агента (агрегатора) документ Поступление товаров и услуг
4. Взаимозачёт Дт 76 Кт 60– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет платежей, принятых посредником от клиентов, документ «Корректировка долга»
После отражения данных операций необходимо провести самоконтроль при помощи:
-оборотно-сальдовой ведомости;
- формирования анализа субконто по комиссионеру;
- акта сверки с комиссионером.
При условии верного отражения проводок и полной оплаты продаж комиссионером остатков по счетам учета быть не должно. И данные суммы должны верно отразиться в КУДИР. При применении УСН доходы отражаются тремя строчками в стороне дохода:
- комиссия агента
- сумма поступления на счет
- услуги агента из документа корректировка долга.
При применении УСН доходы-расходы комиссия и услуги агента также попадают в строки расходов.
При применении ОСНО – доход, определенный из суммы продаж, попадает в доход по налогу на прибыль, комиссия и услуги агента попадают в расход по налогу на прибыль.